Terminy rozliczeń za 2023r.
Do 31 stycznia pracodawcy muszą przesłać PIT-11 do urzędu skarbowego. Za 2023 rok trzeba złożyć PIT-11 w wersji 29. Pracodawcy muszą też przesłać wypełnioną informację na tym druku pracownikom – mają na to czas do końca lutego.
Do 31 stycznia spółki muszą też złożyć deklaracje na podatek od nieruchomości. W tym samym terminie muszą też wpłacić pierwszą ratę podatku od nieruchomości za 2024 r. Firmy muszą więc obliczyć podatek samodzielnie. Muszą pamiętać, że wiele gmin podniosło stawki podatku od nieruchomości na 2024 r.
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą do 20 lutego mają czas na wybór lub zmianę formy opodatkowania na 2024 r. Mogą wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych ( podatek 12% i 32% powyżej 120.000,00 zł dochodu), podatek liniowy PIT (19% od całości dochodu) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Kiedy trzeba rozliczyć ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
W 2024 r. ryczałtowcy mają czas na złożenie zeznania rocznego na druku PIT-28 lub PIT-28S od 15 lutego do 30 kwietnia 2024 r. (wtorek).
Dotyczy to również uzyskujących przychody z najmu, a więc również wynajmujących mieszkania.
Ryczałtowcy mają więc tyle samo czasu na złożenie zeznania za 2023 r. co inni podatnicy, np. przedsiębiorcy rozliczający PIT według skali, czy etatowcy.
Co z rozliczeniem podatku od mieszkań i domów?
Osoby fizyczne, będące właścicielami nieruchomości mieszkalnych, czyli domów i mieszkań muszą rozliczać podatek od nieruchomości. Nie obliczają go sami, ale robi to organ podatkowy, czyli wójt, burmistrz lub prezydent miasta w decyzji ustalającej wysokość podatku od nieruchomości na 2024 r.
Organ musi tę decyzję doręczyć podatnikowi, czyli właścicielowi domu, mieszkania, działki itp. Zwykle gminy doręczają takie decyzje w lutym. Dopiero wtedy podatnik może zapłacić podatek od swojej nieruchomości. Osoby fizyczne mogą opłacać podatek od nieruchomości:
• ratalnie — w czterech ratach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada lub
• jednorazowo, w terminie zapłaty pierwszej raty, czyli do 15 marca.
Jeśli wójt, burmistrz lub prezydent miasta doręczy decyzję np. 15 marca, wtedy termin zapłaty pierwszej raty się przesuwa – na jej zapłatę będzie 14 dni licząc od dnia doręczenia.
Kiedy rozliczenie roczne PIT za 2023r.?
Terminy rozliczeń rocznych PIT za 2023 będą zasadniczo takie same jak w poprzednich latach. Czas na złożenie PIT będzie od 15 lutego do 30 kwietnia 2024 r. (wtorek).
Dotyczy to następujących zeznań rocznych:
• PIT-28, PIT-28S – ryczałtowcy, w tym wynajmujący mieszkania,
• PIT-36, PIT-36S, PIT — 36L, PIT-36LS — przedsiębiorcy (PIT-36), liniowcy (PIT-36L) i zmieniający formę opodatkowania za 2022 r. na skalę PIT (PIT-36),
• PIT-37 – etatowcy, zleceniobiorcy,
• PIT-38 – rozliczający zyski (i straty) kapitałowe,
• PIT-39 – uzyskujący przychody ze sprzedaży nieruchomości.
Do kiedy składka zdrowotna?
Do 20 maja jest z kolei termin na złożenie rocznego rozliczenia składek zdrowotnych za 2023 r., na formularzu ZUS DRA.
Podsumowanie – kto, jaki formularz i do kiedy?
31 stycznia 2024 r. – złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości na 2023 r. przez osoby prawne (formularz DN-1). Termin na przesłanie: PIT-11, PIT-R, PIT-8C, PIT-4R, PIT-8AR.
20 lutego 2024 r. – wybór lub zmianę formy opodatkowania na 2024 r. przez przedsiębiorców.
29 lutego 2024 r. – przesłanie PIT-11 pracownikom.
1 kwietnia 2024 r. (31 marca to niedziela) – złożenie zeznań rocznych CIT (CIT-8).
30 kwietnia 2024 r. – termin na złożenie zeznań rocznych:
PIT-28, PIT-28S,
PIT-36, PIT-36S, PIT— 36L, PIT-36LS,
PIT-37,
PIT-38,
PIT-39.
Oraz termin zapłaty podatku za 2023 r. (jeśli podatnik w zeznaniu rocznym PIT wykazał niedopłatę).
20 maja 2024 r. – roczne rozliczenie składki zdrowotnej, na formularzu ZUS DRA.
Limity na 2024r.
Część preferencji i obowiązków podatkowych oraz rachunkowych zależy od limitów przychodów/obrotów, które są wyrażone w euro. W efekcie co roku trzeba je przeliczać na polskie złote. W tym roku kluczowy jest średni kurs NBP ogłoszony 2 października 2023 r. (pierwszy dzień roboczy października). Kurs euro tego dnia wyniósł 4,6091, a więc był niższy niż rok wcześniej (w 2022 r. wyniósł — 4,8272 zł). To oznacza, że w 2024 r. wiele limitów również będzie niższych niż w 2023 r.
Limity dla ryczałtowców
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to przede wszystkim trzy korzyści:
• uproszczona ewidencja przychodów,
• możliwa niska stawka podatku (np. 3 % dla handlu, 5,5 % dla usług budowlanych, 8,5 % lub 12 % dla usług IT, 14% dla lekarzy, 15% dla prawników, księgowych, doradców, 17% dla wolnych zawodów).
• ryczałtowe (względnie niskie) kwoty składki zdrowotnej (obowiązują stałe stawki, w zależności od progu przychodów rocznych, progi są trzy – do 60 tys. zł, od 60 do 300 tys. zł, powyżej 300 tys. zł przychodu/obrotu).
Przedsiębiorcy mogą opłacać podatek ryczałtowo, pod warunkiem że ich przychody w poprzednim roku (czyli 2023 r.) nie przekroczyły limitu 2 mln euro lub 200 tys. euro (jeśli przedsiębiorca opłaca ryczałt co kwartał).
To oznacza, że w 2024 r. ryczałt ewidencjonowany mogą płacić przedsiębiorcy, u których przychody w 2023 r. (czyli w roku poprzednim) nie przekroczyły 9 mln 218 tys. 200 zł, a opłacający go kwartalnie – 921 tys. 820 zł.
Przypomnijmy, że rozpoczynający działalność w 2024 r. mogą wybrać opodatkowanie ryczałtem bez względu na wysokość przychodów (art. 6 ust. 4 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Mogą go opłacać również kwartalnie – tu również limit przychodów nie ma znaczenia (art. 21 ust. 1b tej samej ustawy).
Limit na 2024 r. jest więc niższy niż ten, który obowiązywał na 2023 r. (patrz tabela na ostatniej stronie).
Mały podatnik VAT. Jakie korzyści i jaki limit w 2024r.?
Status małego podatnika VAT daje prawo do kwartalnego, a nie miesięcznego, rozliczania VAT oraz stosowania kasowego (zamiast memoriałowego), rozliczenia tego podatku.
Standardem jest rozliczanie VAT co miesiąc. Przykładowo, VAT za styczeń 2024 r. trzeba zadeklarować (a więc złożyć plik JPK_V7M) i zapłacić do 25 lutego 2024 r.
Mali podatnicy mogą składać deklaracje (plik JPK-V7K) i płacić VAT do 25 dnia miesiąca po upływie kwartału. Przykładowo, I kwartał 2024 r. trzeba rozliczyć do 25 kwietnia.
Dla niektórych podatników korzystne może być również rozliczanie VAT metodą kasową, a nie memoriałową. Przy metodzie kasowej obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty (czyli VAT trzeba zapłacić po otrzymaniu zapłaty), a w metodzie memoriałowej — z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi (to, czy kontrahent zapłaci, nie ma znaczenia, podatek i tak trzeba zapłacić).
Zasadniczo małym podatnikiem VAT jest podmiot, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro, a w przypadku m.in. biur maklerskich i funduszy inwestycyjnych – 45 tys. euro.
W praktyce to oznacza, że w 2024 r. status małego podatnika VAT mają:
• przedsiębiorcy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczyła w 2023 r. – 9 mln 218 tys. 000 zł,
• przedsiębiorstwa maklerskie, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczyła w 2023 r. – 207 tys. zł.
Ile wynosi limit małego podatnika przy estońskim CIT?
Dla spółek, które wybrały tzw. estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek), obowiązuje odrębny limit małego podatnika VAT. Wynosi on 4 mln euro. Po przeliczeniu daje to 18 mln 436 tys. zł.
Jaki jest limit małego podatnika w PIT i CIT oraz co on daje?
Korzyści ze statusu małego podatnika w PIT są dwie:
• możliwość rozliczania podatku kwartalnie.
• możliwość korzystania z wyższej niż standardowo jednorazowej amortyzacji (do wysokości odrębnego limitu, co tłumaczymy poniżej).
W CIT jest jeszcze trzecia korzyść – możliwość opłacania CIT według stawki 9 proc. Tu jednak trzeba uważać na kolejny limit, o którym poniżej.
Małym podatnikiem w PIT i CIT jest ten, u kogo wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 mln euro (w zaokrągleniu do 1000 zł).
W 2024 r. małym podatnikiem może być więc ten, kto uzyskał w 2023 r. przychód nieprzekraczający 9 mln 218 tys. zł.
Jednorazowa amortyzacja dla małych podatników
Mamy kilka limitów jednorazowej amortyzacji środków trwałych. Jeśli kupujemy środek trwały, np. komputer, maszynę, o wartości poniżej limitu, to taki zakup (wydatek) można od razu i w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, zamiast go amortyzować. Na tym polega korzyść.
Podstawowy limit jednorazowej amortyzacji wynosi 10 tys. zł i dotyczy wszystkich środków trwałych.
Mali podatnicy – zarówno w PIT, jak i CIT – mają dodatkową możliwość, mogą skorzystać z jednorazowej amortyzacji do 50 tys. euro rocznie. Limit w 2024 r. po przeliczeniu wynosi 230 tys. zł (w 2023 r. wynosił 241 tys. zł). Trzeba pamiętać, że jednorazową amortyzację wlicza się do limitu pomocy de minimis. Jest jednak jeszcze inna możliwość.
Przepisy przewidują bowiem trzeci limit jednorazowej amortyzacji, który wynosi 100 tys. zł. Mogą z niego skorzystać wszyscy podatnicy, a nie tylko mali i rozpoczynający działalność gospodarczą, ale nie dotyczy on wszystkich środków trwałych. Można go stosować wyłącznie do nowych środków trwałych zaliczanych do grupy od 3 do 6 i grupy 8 Klasyfikacji Środków Trwałych. Chodzi więc np. o nowe urządzenia i maszyny.
Które spółki mają prawo do 9 proc. CIT?
Standardowa stawka CIT wynosi 19 proc. Ustawodawca wprowadził jednak dużo niższą stawkę – 9 proc. – dla spółek, które mają status małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność. Co istotne, 9 proc. stawką można opodatkować jedynie przychody z działalności operacyjnej (inne niż zyski kapitałowe).
Aby skorzystać z opodatkowania 9 proc. CIT w 2024 r., spółka musi spełnić warunki, a więc:
• nie mogła uzyskać w 2023 r. przychodu wyższego niż 2 mln euro brutto (z należnym VAT), czyli 9 mln 218 tys. zł (w zaokrągleniu do 1000 zł) i jednocześnie
• nie może w 2024 r. uzyskać przychodu wyższego niż 2 mln euro netto (bez należnego VAT) i to według kursu NBP z 2 stycznia 2024 r. (kurs wyniósł 4,3434 zł), czyli 8 mln 686 tys. 700 zł (w zaokrągleniu do 1000 zł).
Pamiętać o dwóch limitach z dwóch różnych dat (z 2 października 2023 r. i z 2 stycznia 2024 r.)!
Stawka 9 proc. dotyczy opodatkowania na poziomie spółki (CIT). W przypadku np. spółki z o.o. trzeba do tego dodać również opodatkowanie na poziomie wspólnika (19 proc. PIT od dywidendy). W sumie efektywne opodatkowanie spółki i wspólnika wynosi:
• 26,29 proc. – w przypadku małych podatników i
• 34,39 proc. – w przypadku większych podatników.
Spółki z o. o i inne, które spełnią wymogi, mogą przejść na tzw. estoński CIT. W takim przypadku efektywne opodatkowania (spółki i wspólnika) wynosi:
• 20 proc. – w przypadku małych podatników i
• 25 proc. – w przypadku większych podatników.
Jaki limit dla ksiąg rachunkowych?
Tu ważny jest limit przychodów, po którego przekroczeniu trzeba przejść na księgi rachunkowe. Limit wynosi 2 mln euro. Po przeliczeniu na złote, w 2024 r. wynosi on 9 mln 218 tys. 200 zł.
Przedsiębiorcy z niższymi przychodami mogą stosować uproszczoną księgowość, czyli księgi podatkowe (osoby rozliczające dochody według skali PIT lub liniowym PIT – mogą prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów). Z kolei ryczałtowcy muszą prowadzić uproszczoną ewidencję przychodów (nie ma wymogu prowadzenia księgi przychodów i rozchodów).
Firma może zapłacić gotówką innej firmie, jeżeli jednorazowa wartość transakcji nie przekracza równowartość 15.000,00 zł brutto. Gdy natomiast wartość transakcji przekracza 15.000,00 zł brutto, płatność musi być zrealizowana z wykorzystaniem rachunku płatniczego.
W transakcjach między osobami prywatnymi nie ma dalej żadnych limitów.